中介機構(gòu)頻現(xiàn)“資格罰” 多家公司在審項目受波及

　　受奇信股份持續(xù)8年財務(wù)造假的波及，日前，為奇信股份提供中介服務(wù)的天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“天職國際”）被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。截至發(fā)稿，天職國際在北交所的7個上市項目已中止審核，滬深交易所的相關(guān)審核信息尚未更新。據(jù)上海證券報統(tǒng)計，天職國際目前負責(zé)的IPO、再融資、重組項目超30個，預(yù)計這些項目后續(xù)均面臨暫?；蚋鼡Q會計師事務(wù)所的窘境。

　　“現(xiàn)在選中介機構(gòu)就像開盲盒，你永遠不知道最后會不會收到罰單。”有業(yè)內(nèi)人士感慨。今年以來，伴隨著監(jiān)管機構(gòu)的雷霆手段，相繼有華西證券、大華會計師事務(wù)所（下稱“大華所”）和天職國際被暫停執(zhí)業(yè)資格，“四大”之一的普華永道也在等待處罰靴子落地。上證報梳理發(fā)現(xiàn)，有多家企業(yè)此前就已“踩雷”大華所，如今再度“踩雷”天職國際。

　　“資格罰”成常態(tài)

　　在嚴監(jiān)管態(tài)勢下，會計所被“資格罰”成為常態(tài)。8月16日，天職國際因奇信股份財務(wù)造假案被中國證監(jiān)會處以暫停證券服務(wù)執(zhí)業(yè)半年的行政處罰。這是繼大華所之后，今年第二例被暫停證券服務(wù)執(zhí)業(yè)半年的本土特大型會計師事務(wù)所。

　　根據(jù)YCY會計行業(yè)觀察的統(tǒng)計，這是天職國際近18年來第一次被證監(jiān)系統(tǒng)或財政系統(tǒng)給予行政處罰。2007年1月，當(dāng)時的天職孜信因為嘉瑞新材而被警告和罰款40萬元。對于本次處罰，天職國際未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。

　　近年來，監(jiān)管部門在壓實資本市場中介機構(gòu)責(zé)任方面持續(xù)發(fā)力，在所有受監(jiān)管的主體中，會計師事務(wù)所嚴監(jiān)管趨勢上升得最為明顯。

　　2023年以來，會計所被暫停證券業(yè)務(wù)或執(zhí)業(yè)的處罰已有5起。2023年3月，財政部暫停德勤北京分所經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月；2023年7月，財政部暫停亞太、和信2家會計所經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月和2個月；2024年，大華所和天職國際相繼被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

　　多家企業(yè)兩度“躺槍”

　　中介機構(gòu)處罰落地后，余震還在資本市場繼續(xù)。參考過往案例，審計機構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，意味著其負責(zé)的再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO項目將中止審核。

　　據(jù)上證報統(tǒng)計，目前有超30家公司的IPO、再融資和并購重組等在審項目的會計師事務(wù)所為天職國際。其中，天職國際的在審IPO項目超20單，包括嘉諾科技等4單已通過上市委會議審核，還有必貝特、高泰電子2單正在提交注冊。

　　有公司此前就已“踩雷”大華所，如今再度“踩雷”天職國際。此前在大華所的流失項目中，天職國際“分羹”了至少3單IPO項目，分別是一品制藥創(chuàng)業(yè)板IPO、大鵬工業(yè)北交所IPO、博達軟件北交所IPO。其中，一品制藥IPO于8月7日終止，因公司與保薦人撤回發(fā)行上市申請；大鵬工業(yè)、博達軟件則于8月16日中止審查。

　　上市公司中，盟科藥業(yè)-U今年7月12日發(fā)布了《關(guān)于變更公司2024年度審計機構(gòu)的公告》，擬將審計機構(gòu)由普華永道變更為天職國際，并通過了董事會審議。8月13日，公司又發(fā)布《關(guān)于2024年第二次臨時股東大會取消議案的公告》，被迫取消了聘任天職國際的相關(guān)議案。

　　謹慎選擇中介機構(gòu)

　　對于企業(yè)來說，半年的等待成本過于高昂，更換中介機構(gòu)，或成為企業(yè)相對普遍的選擇。企業(yè)更換中介機構(gòu)，無疑將對中介機構(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大沖擊，同時也會增加企業(yè)自身的業(yè)務(wù)成本。

　　按照相關(guān)規(guī)則，當(dāng)IPO企業(yè)因為審計機構(gòu)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)而中止審核后，如果IPO企業(yè)要“換所”，新的審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自中止審核之日起3個月內(nèi)完成盡職調(diào)查，重新出具相關(guān)文件，并對原審計機構(gòu)出具的文件進行復(fù)核，出具復(fù)核意見，并對差異情況作出說明。

　　由于企業(yè)更換中介機構(gòu)需要與新機構(gòu)磨合，這將花費更多的時間、金錢成本。廣東金橋百信律師事務(wù)所律師羅建欣說，IPO項目更換會計師事務(wù)所的成本并不低，而且延誤的時間也可能長達半年以上。因此，并非所有IPO公司都會選擇更換會計師事務(wù)所。

　　此外，對于新聘中介機構(gòu)，公司也需要慎重選擇避免再次“踩雷”。有業(yè)內(nèi)人士將選擇中介機構(gòu)比喻為開盲盒：“以前選擇風(fēng)格穩(wěn)健的頭部機構(gòu)一定程度上意味著被罰概率較小，但是今年以來，頭部機構(gòu)也有被立案調(diào)查或現(xiàn)場檢查，很難說不會收到罰單。”

　　由于今年以來多個在審項目受罰單影響而陸續(xù)更換中介機構(gòu)，為此有交易所提醒需注意的合規(guī)事項。北交所在最新一期的發(fā)行上市審核動態(tài)中就“在審期間申請更換保薦機構(gòu)、證券服務(wù)機構(gòu)”情形進行釋疑。

　　在復(fù)核要求方面，北交所審核中重點關(guān)注：更換后的保薦機構(gòu)或證券服務(wù)機構(gòu)復(fù)核內(nèi)容是否完整、復(fù)核程序是否合規(guī)、復(fù)核結(jié)論是否明確，更換后的保薦機構(gòu)或證券服務(wù)機構(gòu)及簽字人員是否具備從業(yè)資格以及相關(guān)執(zhí)業(yè)情況。在專項說明及承諾函要求方面，北交所表示，應(yīng)當(dāng)說明變更原因、變更后中介機構(gòu)或簽字人員的基本情況等內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)對變更前后中介機構(gòu)或簽字人員簽署的相關(guān)文件的真實性、準(zhǔn)確性、完整性等事項進行承諾。