機(jī)構(gòu)發(fā)布上市公司內(nèi)控白皮書(shū) 建言強(qiáng)化信息披露全鏈條穿透監(jiān)管

中證報(bào)中證網(wǎng)訊（記者 胡雨）由深圳市迪博技術(shù)有限公司編制的《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制白皮書(shū)（2025年）》日前發(fā)布。對(duì)于如何優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系，《白皮書(shū)》從監(jiān)管機(jī)構(gòu)層面、上市公司層面、會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面提出了多項(xiàng)建議，如強(qiáng)化信息披露全鏈條穿透監(jiān)管、構(gòu)建內(nèi)部控制智能防御體系、深化內(nèi)部控制審計(jì)缺陷披露等。

從整體披露情況看，2024年度，共有5355家上市公司披露了年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占同期披露年度報(bào)告A股上市公司數(shù)量的99.2%，披露比例創(chuàng)歷史新高，彰顯了監(jiān)管機(jī)制改革效能與企業(yè)治理現(xiàn)代化建設(shè)的協(xié)同共振效應(yīng)，也標(biāo)志著我國(guó)上市公司合規(guī)治理邁入新發(fā)展階段。

《白皮書(shū)》認(rèn)為，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等主體的協(xié)同推進(jìn)下，2024年度上市公司內(nèi)部控制信息披露取得兩項(xiàng)重大突破：一是上市公司內(nèi)部控制報(bào)告披露基本實(shí)現(xiàn)“一套標(biāo)準(zhǔn)、全市場(chǎng)覆蓋”，標(biāo)志著我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的新階段，為投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)決策提供了高可比、強(qiáng)可靠的信息披露基準(zhǔn)；二是上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制披露主體范圍從原有的主板、科創(chuàng)板拓展至創(chuàng)業(yè)板及北交所，首次實(shí)現(xiàn)多層次資本市場(chǎng)范圍100%覆蓋，標(biāo)志著我國(guó)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施進(jìn)入全域統(tǒng)一監(jiān)管的新階段。

對(duì)于如何優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系，《白皮書(shū)》從監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等多個(gè)層面提出了建議。

對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)，《白皮書(shū)》提出了三方面建議：一是強(qiáng)化信息披露全鏈條穿透監(jiān)管，構(gòu)建“聲明-報(bào)備-校驗(yàn)-問(wèn)責(zé)”四階監(jiān)管閉環(huán)；二是建立內(nèi)部控制有效性多維驗(yàn)證體系，構(gòu)建“內(nèi)控質(zhì)量-治理效能-經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)”三重驗(yàn)證體系；三是完善內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)定價(jià)與質(zhì)量聯(lián)控機(jī)制，采取“定價(jià)引導(dǎo)-質(zhì)量復(fù)核-責(zé)任強(qiáng)化”組合策略。

對(duì)于上市公司，《白皮書(shū)》建議其采取深化治理層內(nèi)控責(zé)任機(jī)制、構(gòu)建內(nèi)部控制智能防御體系等措施，實(shí)施“考核-監(jiān)督-激勵(lì)”三位一體治理改革，建立“標(biāo)準(zhǔn)-執(zhí)行-驗(yàn)證”閉環(huán)機(jī)制。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，《白皮書(shū)》建議踐行“技術(shù)賦能+質(zhì)量穿透”的審計(jì)革新，提出了四方面建議：一是按企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征實(shí)施差異化審計(jì)；二是深化內(nèi)部控制審計(jì)缺陷披露；三是建立“技術(shù)工具+質(zhì)控機(jī)制”雙軌制智能審計(jì)體系；四是推行“終身責(zé)任+陽(yáng)光披露”雙約束監(jiān)督機(jī)制。