證監(jiān)會(huì)的一紙調(diào)查通知書,令惠而浦2015年和2016年年報(bào)犯下的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)重回公眾視野。昨日,惠而浦的股價(jià)應(yīng)聲大跌,以跌停價(jià)開盤,收盤下跌7.97%報(bào)5.89元。
頭頂全球最大家電制造商之一美國(guó)惠而浦公司(Whirlpool Corporation)的金字招牌,前身為合肥三洋的惠而浦近年來的日子并不太好過。盡管營(yíng)收規(guī)模依舊龐大,但公司扣非凈利潤(rùn)自2013年起連續(xù)下滑,更在2017年創(chuàng)下虧損4.88億元的10年來最差表現(xiàn)。財(cái)務(wù)問題的背后,惠而浦的內(nèi)控情況更令人擔(dān)憂。記者注意到,公司自2015年起離職的高管數(shù)量多達(dá)19位,其中包括4名首席財(cái)務(wù)官。
連續(xù)出錯(cuò)是誰的責(zé)任
證監(jiān)會(huì)下發(fā)的調(diào)查通知書顯示,因公司披露的2015年和2016年年報(bào)涉嫌虛假記載,根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定,決定對(duì)公司實(shí)施立案調(diào)查。
此前,在2017年7月,惠而浦首次對(duì)外披露公司存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),并稱該差錯(cuò)主要為銷售折扣計(jì)提方面在2015年度及2016年度存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò),額度為人民幣2.5億元至3億元,將導(dǎo)致相應(yīng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少。公司披露的詳細(xì)說明顯示,會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后將減少公司2015年凈利潤(rùn)1億元,影響比例22.8%;減少2016年凈利潤(rùn)8901.99萬元,影響比例23.9%。
對(duì)于差錯(cuò)產(chǎn)生的原因,惠而浦認(rèn)為是銷售折扣處理、銷售費(fèi)用、收入確認(rèn)及庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)方面存在問題而產(chǎn)生;夭榇饲肮,本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及營(yíng)業(yè)收入、存貨、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款、盈余公積等多個(gè)科目。
如此看來,證監(jiān)會(huì)本次對(duì)公司立案調(diào)查,應(yīng)該就是針對(duì)公司此前連續(xù)兩年犯下的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
如此重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò),究竟是誰的責(zé)任?惠而浦解釋稱,公司在銷售、營(yíng)銷財(cái)務(wù)和物流部門部分員工存在違反會(huì)計(jì)政策及相關(guān)公司政策,導(dǎo)致存在產(chǎn)品尚未發(fā)貨即確認(rèn)銷售收入的情形,從而產(chǎn)生相關(guān)財(cái)年存在多記收入的情況。同時(shí),公司亦存在銷售收入跨期確認(rèn),導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確的情況。
據(jù)惠而浦的自查公告,公司部分管理人員在知曉上述違規(guī)行為發(fā)生的情況下,并未采取妥善的處置方案。根據(jù)公司自查處理結(jié)果,惠而浦先后開除了時(shí)任銷售財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、時(shí)任電商負(fù)責(zé)人、時(shí)任財(cái)稅會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、時(shí)任連鎖業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、時(shí)任物流負(fù)責(zé)人、電商專員等多位相關(guān)人員,并對(duì)物流經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理等員工進(jìn)行了嚴(yán)重警告。
4年4換首席財(cái)務(wù)官
記者注意到,惠而浦近4年來有著異常高的高管“換血”頻率。公開信息顯示,自2014年以來,上市公司離職高管人員多達(dá)19位,且不少高管任職像是“走過場(chǎng)”,在職時(shí)間不足半年的大有人在,其中最短的僅4個(gè)月。
2015年,惠而浦先后有5名高管離職,包括僅在職5個(gè)月的副董事長(zhǎng)高同國(guó)、董事許陽、曹景貴、獨(dú)立董事沈坤榮以及2014年11月就任的外籍首席財(cái)務(wù)官Arnab K Bagchi。
不久后,惠而浦迎來第二任財(cái)務(wù)總監(jiān)江慧玲,但不到1年即離職;荻2016年年報(bào)顯示,年內(nèi)有6位高管離任,除江慧玲外,還包括2名董事和3名監(jiān)事。有意思的是,江慧玲的辭職時(shí)間距離上市公司2016年年報(bào)報(bào)送日期僅有1天間隔。
第三任首席財(cái)務(wù)官George Wong于2016年6月上任,但他仍未打破公司首席財(cái)務(wù)官任職不足1年即離職的“魔咒”。2017年2月,這位外籍CFO帶著8個(gè)月260萬元的稅前報(bào)酬離開了公司;荻忠苍诋(dāng)年迎來了最大一波高管離職潮,公司董事長(zhǎng)金友華、獨(dú)立董事曹若華、監(jiān)事會(huì)主席張擁軍以及多名副總裁先后離開,人數(shù)多達(dá)8人。
而公司4年內(nèi)的第四任首席財(cái)務(wù)官、曾任惠而浦(中國(guó))投資有限公司中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)和北美洗碗機(jī)品類財(cái)務(wù)總監(jiān)的馮曙明,其任職時(shí)間已于2018年4月26日終止。公司很可能在近期迎來4年內(nèi)的第五任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
從多種角度看,惠而浦的內(nèi)控?zé)o疑存在重大隱患。據(jù)安徽證監(jiān)局此前針對(duì)本次重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)出具的警示函,監(jiān)管層認(rèn)為,上市公司存在庫存商品尚未發(fā)出即確認(rèn)銷售收入、部分銷售折扣缺少內(nèi)部審批、未及時(shí)就發(fā)生的銷售折扣開具發(fā)票并入賬等問題,上述行為違反了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的多條規(guī)定,反映了公司內(nèi)部控制存在重大缺陷的事實(shí)。