北交所：提升上市公司2024年年報披露質(zhì)量

　　近日，北京證券交易所向各會計師事務(wù)所發(fā)布通知，要求切實加強對北交所上市公司年度報告的審計工作，嚴格按照審計準則的要求開展工作，確保按期出具審計報告，提高審計質(zhì)量，促進上市公司財務(wù)規(guī)范，提升上市公司2024年年報披露質(zhì)量。

　　關(guān)注內(nèi)部控制有效性

　　依據(jù)相關(guān)要求，北交所上市公司應(yīng)自披露2024年年報開始，披露會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。根據(jù)此次通知，會計師事務(wù)所應(yīng)遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等相關(guān)規(guī)范要求，對北交所上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計，充分了解和掌握公司財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況，綜合判斷公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。

　　同時，會計師事務(wù)所應(yīng)建立健全質(zhì)量管理體系，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持形式上和實質(zhì)上的獨立性，委派具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員承擔北交所上市公司年報審計工作。注冊會計師在年報審計工作中應(yīng)嚴格執(zhí)行審計準則，認真履行審計程序，確保獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；充分了解上市公司經(jīng)營信息、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；關(guān)注上市公司內(nèi)部控制有效性，充分考慮由于融資、業(yè)績承諾、退市等可能引起的財務(wù)報表粉飾風險；保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估及應(yīng)對因舞弊和錯誤導致的重大錯報風險，發(fā)現(xiàn)上市公司涉及財務(wù)造假的，及時向證券監(jiān)管部門通報；獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　2024年4月，證監(jiān)會制定了《關(guān)于嚴格執(zhí)行退市制度的意見》，增加連續(xù)多年內(nèi)控非標意見退市情形，督促上市公司切實強化內(nèi)部管理和公司治理；增加控制權(quán)長期無序爭奪導致投資者無法獲取上市公司有效信息的退市情形，保障中小投資者知情權(quán)；上市公司內(nèi)控失效，出現(xiàn)大股東大額資金占用且不整改的，在強制退市中予以考慮?！兑庖姟愤M一步壓實會計師事務(wù)所責任，將反映上市公司財務(wù)失真、內(nèi)控失效的審計意見作為退市決策的重要依據(jù)；強化監(jiān)管，督促注冊會計師勤勉盡責，規(guī)范執(zhí)業(yè)，恰當發(fā)表審計意見。

　　關(guān)注重點領(lǐng)域?qū)徲嬶L險

　　根據(jù)此次通知，會計師事務(wù)所應(yīng)重點關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、資金占用等重點領(lǐng)域的審計風險。

　　例如，在收入問題上，注冊會計師應(yīng)恰當識別和評估收入確認、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認收入等相關(guān)重大錯報風險。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司與客戶之間的合同是否適用收入準則；關(guān)注公司是否準確識別合同中包含的單項履約義務(wù)；關(guān)注收入確認時是否正確運用時段法或時點法，是否采用恰當方法確認履約進度，是否恰當判斷客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)的時點；關(guān)注收入確認政策的合規(guī)性，是否存在不恰當?shù)剡\用總額法或凈額法核算等情形；關(guān)注公司在列報時是否正確區(qū)分合同資產(chǎn)和應(yīng)收款項、合同負債和預收賬款。

　　在資產(chǎn)減值問題上，注冊會計師應(yīng)結(jié)合減值跡象對資產(chǎn)減值的充分性保持合理懷疑，有效識別及應(yīng)對通過不恰當計提減值準備調(diào)整資產(chǎn)賬面價值或利潤的風險。對于長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、存貨、商譽等資產(chǎn)的減值事項，注冊會計師應(yīng)復核上市公司資產(chǎn)減值的測試過程和結(jié)果，充分判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象，合理估計其可收回金額，評價管理層作出的與資產(chǎn)減值相關(guān)的重大判斷和估計；注冊會計師應(yīng)評價公司是否恰當識別和判斷客戶信用風險，評價預期信用損失計算的合理性；合理利用第三方工作，詳細了解第三方機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、勝任能力、專業(yè)素質(zhì)，認真評價第三方機構(gòu)出具報告的恰當性及可能產(chǎn)生的影響。

　　在資金占用問題上，注冊會計師應(yīng)恰當識別和評估資金占用方面的錯報和舞弊風險，設(shè)計和執(zhí)行恰當?shù)膽?yīng)對措施。關(guān)注北交所上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來，是否存在通過各類預付款項、應(yīng)收款項、無商業(yè)實質(zhì)的購銷等方式變相將資金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給大股東或其關(guān)聯(lián)方等形式的違法違規(guī)行為；關(guān)注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預付款商業(yè)實質(zhì)；關(guān)注銀行存款函證程序的有效性；關(guān)注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

　　另外，中國注冊會計師協(xié)會近期發(fā)布通知稱，對上市公司2024年財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計情況進行全程監(jiān)控，并適時啟動年報審計監(jiān)管約談。對涉嫌違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定的事務(wù)所和注冊會計師，將在2025年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關(guān)注。