北交所：提升上市公司2024年年報披露質量

　　近日，北京證券交易所向各會計師事務所發(fā)布通知，要求切實加強對北交所上市公司年度報告的審計工作，嚴格按照審計準則的要求開展工作，確保按期出具審計報告，提高審計質量，促進上市公司財務規(guī)范，提升上市公司2024年年報披露質量。

　　關注內部控制有效性

　　依據相關要求，北交所上市公司應自披露2024年年報開始，披露會計師事務所出具的財務報告內部控制審計報告。根據此次通知，會計師事務所應遵照《企業(yè)內部控制審計指引》等相關規(guī)范要求，對北交所上市公司財務報告內部控制實施審計，充分了解和掌握公司財務報告內部控制建設和實施情況，綜合判斷公司財務報告內部控制有效性，提高內部控制審計質量。

　　同時，會計師事務所應建立健全質量管理體系，在執(zhí)行審計業(yè)務時，保持形式上和實質上的獨立性，委派具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員承擔北交所上市公司年報審計工作。注冊會計師在年報審計工作中應嚴格執(zhí)行審計準則，認真履行審計程序，確保獲取充分適當的審計證據；充分了解上市公司經營信息、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；關注上市公司內部控制有效性，充分考慮由于融資、業(yè)績承諾、退市等可能引起的財務報表粉飾風險；保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估及應對因舞弊和錯誤導致的重大錯報風險，發(fā)現上市公司涉及財務造假的，及時向證券監(jiān)管部門通報；獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，切實提高執(zhí)業(yè)質量。

　　2024年4月，證監(jiān)會制定了《關于嚴格執(zhí)行退市制度的意見》，增加連續(xù)多年內控非標意見退市情形，督促上市公司切實強化內部管理和公司治理；增加控制權長期無序爭奪導致投資者無法獲取上市公司有效信息的退市情形，保障中小投資者知情權；上市公司內控失效，出現大股東大額資金占用且不整改的，在強制退市中予以考慮。《意見》進一步壓實會計師事務所責任，將反映上市公司財務失真、內控失效的審計意見作為退市決策的重要依據；強化監(jiān)管，督促注冊會計師勤勉盡責，規(guī)范執(zhí)業(yè)，恰當發(fā)表審計意見。

　　關注重點領域審計風險

　　根據此次通知，會計師事務所應重點關注收入、資產減值、關聯(lián)交易、資金占用等重點領域的審計風險。

　　例如，在收入問題上，注冊會計師應恰當識別和評估收入確認、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認收入等相關重大錯報風險。注冊會計師應關注公司與客戶之間的合同是否適用收入準則；關注公司是否準確識別合同中包含的單項履約義務；關注收入確認時是否正確運用時段法或時點法，是否采用恰當方法確認履約進度，是否恰當判斷客戶取得相關商品控制權的時點；關注收入確認政策的合規(guī)性，是否存在不恰當地運用總額法或凈額法核算等情形；關注公司在列報時是否正確區(qū)分合同資產和應收款項、合同負債和預收賬款。

　　在資產減值問題上，注冊會計師應結合減值跡象對資產減值的充分性保持合理懷疑，有效識別及應對通過不恰當計提減值準備調整資產賬面價值或利潤的風險。對于長期股權投資、無形資產、存貨、商譽等資產的減值事項，注冊會計師應復核上市公司資產減值的測試過程和結果，充分判斷相關資產是否存在減值跡象，合理估計其可收回金額，評價管理層作出的與資產減值相關的重大判斷和估計；注冊會計師應評價公司是否恰當識別和判斷客戶信用風險，評價預期信用損失計算的合理性；合理利用第三方工作，詳細了解第三方機構的執(zhí)業(yè)資質、勝任能力、專業(yè)素質，認真評價第三方機構出具報告的恰當性及可能產生的影響。

　　在資金占用問題上，注冊會計師應恰當識別和評估資金占用方面的錯報和舞弊風險，設計和執(zhí)行恰當的應對措施。關注北交所上市公司與關聯(lián)方資金往來，是否存在通過各類預付款項、應收款項、無商業(yè)實質的購銷等方式變相將資金資產轉移給大股東或其關聯(lián)方等形式的違法違規(guī)行為；關注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預付款商業(yè)實質；關注銀行存款函證程序的有效性；關注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

　　另外，中國注冊會計師協(xié)會近期發(fā)布通知稱，對上市公司2024年財務報表審計和內部控制審計情況進行全程監(jiān)控，并適時啟動年報審計監(jiān)管約談。對涉嫌違反執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德相關規(guī)定的事務所和注冊會計師，將在2025年度執(zhí)業(yè)質量檢查中予以重點關注。