五類(lèi)公司五大領(lǐng)域 2020年年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)劃定

　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1月11日發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2020年年報(bào)審計(jì)工作的通知》提出，各從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司2020年年報(bào)審計(jì)工作中，要重點(diǎn)關(guān)注受疫情影響較大的上市公司、文化教育行業(yè)上市公司、房地產(chǎn)行業(yè)上市公司、可能存在與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的上市公司、業(yè)績(jī)異常波動(dòng)的上市公司等五類(lèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)與公司，以及收入審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、金融工具審計(jì)、集團(tuán)審計(jì)等五大高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

　　1月11日，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)團(tuán)隊(duì)在接受中國(guó)證券報(bào)記者采訪時(shí)表示，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂。2019年年報(bào)審計(jì)要求正確理解并嚴(yán)格執(zhí)行定期輪換制度，2020年重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)確保從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。只有從形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，才能確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性不會(huì)因利害關(guān)系而受到影響。

　　五方面變化

　　通知指出，近年來(lái)，上市公司財(cái)務(wù)造假案件頻發(fā)，審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題備受各方關(guān)注。事務(wù)所2020年年報(bào)審計(jì)工作要恪守誠(chéng)信、客觀公正原則，堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向，扎實(shí)做好年報(bào)審計(jì)各項(xiàng)工作。事務(wù)所要嚴(yán)格遵守疫情防控各項(xiàng)要求，妥善安排受疫情影響地區(qū)的審計(jì)工作。事務(wù)所要參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，關(guān)注疫情對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等的影響，審慎采用非常規(guī)審計(jì)手段。

　　中審眾環(huán)技術(shù)團(tuán)隊(duì)認(rèn)為，與2019年相比，2020年年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生五大方面變化。一是審計(jì)重點(diǎn)總體要求中強(qiáng)調(diào)關(guān)注疫情對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制的影響。二是在職業(yè)道德要求中強(qiáng)調(diào)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)勝任能力。三是在質(zhì)量管理體系要求中強(qiáng)調(diào)質(zhì)量至上的執(zhí)業(yè)理念及對(duì)上市實(shí)體、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的資質(zhì)要求。四是重點(diǎn)提示關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)與公司。與2019年相比，保留“房地產(chǎn)行業(yè)上市公司”，新增“受疫情影響較大的上市公司”“文化教育行業(yè)上市公司”“可能存在與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的上市公司”及“業(yè)績(jī)異常波動(dòng)的上市公司”。五是重點(diǎn)提示關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。與2019年相比，保留“收入審計(jì)”“貨幣資金審計(jì)”“金融工具審計(jì)”，新增“信息系統(tǒng)審計(jì)”和“集團(tuán)審計(jì)”。

　　富臨運(yùn)業(yè)董秘曹洪表示，作為交通運(yùn)輸行業(yè)公司，公司受疫情影響較大，屬重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。公司年審機(jī)構(gòu)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所已開(kāi)始對(duì)公司子公司進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)是商譽(yù)減值問(wèn)題。公司2020年開(kāi)展商貿(mào)業(yè)務(wù)，屬傳統(tǒng)主業(yè)以外的新業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)收入是審計(jì)重點(diǎn)。由于公司一直以來(lái)高度重視內(nèi)控和公司治理，在商譽(yù)減值問(wèn)題上將充分尊重審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)判斷，對(duì)公司2020年年報(bào)審計(jì)充滿信心。

　　關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域

　　關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域方面，以“信息系統(tǒng)審計(jì)”為例，通知指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)是否高度依賴(lài)信息技術(shù)流程（包括服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施的信息技術(shù)流程），以維護(hù)其財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿及記錄；如果依賴(lài)人工控制不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)一般控制和自動(dòng)化應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)領(lǐng)域?qū)＜业墓ぷ鳌?/p>

　　對(duì)此，中審眾環(huán)技術(shù)團(tuán)隊(duì)指出，隨著越來(lái)越多的智能技術(shù)被應(yīng)用于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，信息系統(tǒng)管理成為企業(yè)內(nèi)部控制體系重要環(huán)節(jié)。對(duì)于以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能及大數(shù)據(jù)等為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加，審計(jì)技術(shù)面臨挑戰(zhàn)，信息系統(tǒng)審計(jì)重要性凸顯。

　　中審眾環(huán)技術(shù)團(tuán)隊(duì)認(rèn)為，在集團(tuán)審計(jì)方面，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的出現(xiàn)，越來(lái)越多的企業(yè)向著多元化、國(guó)際化轉(zhuǎn)型，管理模式愈加趨向于集團(tuán)化。近年來(lái)，大股東違規(guī)占用上市公司資金、關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化等通過(guò)集團(tuán)內(nèi)外部關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易實(shí)施舞弊的違法案例不斷增多。因此，集團(tuán)審計(jì)成為年報(bào)審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　“應(yīng)對(duì)疫情統(tǒng)籌運(yùn)用集團(tuán)審計(jì)方法勢(shì)在必行，尤其是安排被審計(jì)單位設(shè)在國(guó)外或疫情嚴(yán)重地區(qū)的子公司審計(jì)�！敝袑彵姯h(huán)技術(shù)團(tuán)隊(duì)指出，對(duì)境外重要組成部分，在合理保證審計(jì)質(zhì)量前提下，采取由集團(tuán)項(xiàng)目組遠(yuǎn)程審計(jì)與境外聯(lián)系所合作審計(jì)模式。對(duì)因疫情影響無(wú)法開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的，項(xiàng)目組借助電話、語(yǔ)音、電子郵件、視頻工具及利用遠(yuǎn)程數(shù)字化工具等，執(zhí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。對(duì)不宜通過(guò)遠(yuǎn)程方式實(shí)施的審計(jì)程序，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施。