五部門聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》

　　人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)4日聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》），對個(gè)人養(yǎng)老金參加流程、資金賬戶管理、機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理、信息披露、監(jiān)督管理等方面做出具體規(guī)定。

　　同日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（以下簡稱《公告》）明確，自2022年1月1日起，對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行和理財(cái)公司個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《暫行辦法》）、證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《個(gè)人養(yǎng)老金投資公開募集證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）對相關(guān)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍等作出規(guī)定。

　　專家表示，上述系列配套政策出臺將推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)養(yǎng)老三支柱結(jié)構(gòu)更加均衡。稅收優(yōu)惠條款等進(jìn)一步明確，將成為我國個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展重要推動(dòng)力。

　　個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行

　　《實(shí)施辦法》規(guī)定，參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社�？ā⒄粕�12333APP等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。之后，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。

　　“這兩個(gè)賬戶都是唯一的，且互相對應(yīng)。通過商業(yè)銀行渠道，可以一次性開立這兩個(gè)賬戶�！比肆�資源社會(huì)保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司副司長賈江說，賬戶里的資金可購買符合規(guī)定的理財(cái)產(chǎn)品、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和公募基金等。

　　關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，《暫行辦法》明確，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶參照個(gè)人人民幣銀行結(jié)算賬戶項(xiàng)下Ⅱ類戶管理。此外，商業(yè)銀行對資金賬戶免收年費(fèi)、賬戶管理費(fèi)、短信費(fèi)、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)。

　　在繳納額度方面，《實(shí)施辦法》明確，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，可以按月、分次或者按年度繳納，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。

　　《實(shí)施辦法》還規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國（境）定居，以及國家規(guī)定的其他情形，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

　　專家分析，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，個(gè)人繳費(fèi)和投資收益都在賬戶里滾存，也就是說從制度上幫助參加人把牢個(gè)人養(yǎng)老金的“出口”，有助于個(gè)人理性規(guī)劃養(yǎng)老資金，合理選擇投資產(chǎn)品和投資期限，避免提前支取，從而切實(shí)起到補(bǔ)充養(yǎng)老的作用。

　　可享遞延納稅優(yōu)惠

　　結(jié)合國家對個(gè)人養(yǎng)老金給予的稅收優(yōu)惠支持，《實(shí)施辦法》明確，參加人可以通過國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，獲取享受稅收優(yōu)惠政策的繳費(fèi)憑證。

　　《公告》明確，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

　　中金公司分析師毛晴晴認(rèn)為，在個(gè)人賬戶層面，賬戶制下計(jì)算稅收優(yōu)惠，與具體產(chǎn)品無關(guān)，因此在稅收優(yōu)惠和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換上更便捷。第三支柱采取賬戶制與我國養(yǎng)老金體系制度一脈相承，有利于第二支柱和第三支柱互聯(lián)互通。在監(jiān)管層面，賬戶制更有利于提升監(jiān)管便利性。

　　《公告》規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。個(gè)人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照《公告》規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

　　參加人自主決定購買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品

　　為維護(hù)參加人利益，《實(shí)施辦法》還規(guī)定，參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶資金購買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的品種和金額。個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動(dòng)向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

　　具體而言，《暫行辦法》明確，開辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行所發(fā)行的儲蓄存款（包括特定養(yǎng)老儲蓄，不包括其他特定目的儲蓄）可納入個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品范圍，由參加人通過資金賬戶購買。參加人僅可購買其本人資金賬戶開戶行所發(fā)行的儲蓄產(chǎn)品�！稌盒修k法》還指出，個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)產(chǎn)品包括養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品；投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略成熟、運(yùn)作合規(guī)穩(wěn)健，適合個(gè)人養(yǎng)老金長期投資或流動(dòng)性管理需要的其他理財(cái)產(chǎn)品等。理財(cái)行業(yè)平臺定期向社會(huì)公布個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)產(chǎn)品名單。

　　可投基金產(chǎn)品方面，根據(jù)《暫行規(guī)定》，個(gè)人養(yǎng)老金可以投資的基金產(chǎn)品應(yīng)具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值等特征。產(chǎn)品類型包括：最近4個(gè)季度末規(guī)模不低于5000萬元或者上一季度末規(guī)模不低于2億元的養(yǎng)老目標(biāo)基金；投資風(fēng)格穩(wěn)定、投資策略清晰、運(yùn)作合規(guī)穩(wěn)健且適合個(gè)人養(yǎng)老金長期投資的股票基金、混合基金、債券基金、基金中基金和證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他基金。

　　此外，《暫行辦法》指出，銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)對個(gè)人養(yǎng)老儲蓄、個(gè)人養(yǎng)老金理財(cái)?shù)葌�(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對不滿足個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)監(jiān)管要求的產(chǎn)品實(shí)施退出。