因風(fēng)險評估底稿不完整等 永拓會計師事務(wù)所被出具警示函

　　中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗）甘肅證監(jiān)局網(wǎng)站12月26日發(fā)布關(guān)于對永拓會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計師徐玉超、王立權(quán)采取出具警示函監(jiān)督管理措施的決定。

　　根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，甘肅證監(jiān)局對其執(zhí)業(yè)的甘肅金剛光伏股份有限公司(以下簡稱“金剛光伏”)2021年度財務(wù)報告審計項目進行了檢查。經(jīng)甘肅證監(jiān)局調(diào)查，相關(guān)當(dāng)事人在執(zhí)業(yè)過程中存在如下問題：

　　風(fēng)險評估底稿不完整。審計工作底稿未見銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)穿行測試相關(guān)審計證據(jù)，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第三十五條的規(guī)定。

　　檢查程序樣本選取不當(dāng)。一是注冊會計師執(zhí)行銀行流水至貨幣資金日記賬雙向檢查程序時，選取的樣本完全一致，不能同時就“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入、銀行存款、其他貨幣資金、其他應(yīng)付款、預(yù)付款項、存貨、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、制造費用等多個科目進行截止性測試時，僅檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日之前的樣本，未檢查資產(chǎn)負(fù)債表日之后的樣本。上述問題，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣》第十五條的規(guī)定。

　　分析程序不到位。注冊會計師執(zhí)行金剛光伏全資子公司蘇州金剛防火鋼型材系統(tǒng)有限公司(以下簡稱“蘇州型材”)主營業(yè)務(wù)成本分析程序時，主營業(yè)務(wù)倒軋表主要內(nèi)容空白，不能支持該程序?qū)徲嫿Y(jié)論，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第五條的規(guī)定。

　　函證程序不到位。注冊會計師對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、發(fā)出商品、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款等多個科目進行函證時，存在未回函，且未進行替代測試，或回函顯示存在不符事項，未調(diào)查核實的情形，涉及發(fā)函金額較大，遠超重要性水平。上述問題，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十九條、第二十一條的規(guī)定。

　　簽字注冊會計師未充分參與審計工作�？傮w審計策略和具體審計計劃確定的審計項目組成員未包含簽字會計師王立權(quán);除復(fù)核程序外，審計工作底稿未見王立權(quán)參與審計工作的記錄，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》第三十九條的規(guī)定。

　　甘肅證監(jiān)局指出，上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，甘肅證監(jiān)局決定對上述當(dāng)事人采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。甘肅證監(jiān)局表示，上述當(dāng)事人應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，做好整改工作，進一步加強內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制體系，并在收到該決定之日起30日內(nèi)向甘肅證監(jiān)局提交整改報告。