因風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿不完整等 永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所被出具警示函

　　中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗）甘肅證監(jiān)局網(wǎng)站12月26日發(fā)布關(guān)于對(duì)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐玉超、王立權(quán)采取出具警示函監(jiān)督管理措施的決定。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，甘肅證監(jiān)局對(duì)其執(zhí)業(yè)的甘肅金剛光伏股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“金剛光伏”)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)甘肅證監(jiān)局調(diào)查，相關(guān)當(dāng)事人在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在如下問(wèn)題：

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿不完整。審計(jì)工作底稿未見(jiàn)銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)穿行測(cè)試相關(guān)審計(jì)證據(jù)，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第三十五條的規(guī)定。

　　檢查程序樣本選取不當(dāng)。一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行流水至貨幣資金日記賬雙向檢查程序時(shí)，選取的樣本完全一致，不能同時(shí)就“發(fā)生”和“完整性”認(rèn)定獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銀行存款、其他貨幣資金、其他應(yīng)付款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等多個(gè)科目進(jìn)行截止性測(cè)試時(shí)，僅檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日之前的樣本，未檢查資產(chǎn)負(fù)債表日之后的樣本。上述問(wèn)題，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條的規(guī)定。

　　分析程序不到位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行金剛光伏全資子公司蘇州金剛防火鋼型材系統(tǒng)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“蘇州型材”)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析程序時(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)倒軋表主要內(nèi)容空白，不能支持該程序?qū)徲?jì)結(jié)論，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第五條的規(guī)定。

　　函證程序不到位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、發(fā)出商品、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款等多個(gè)科目進(jìn)行函證時(shí)，存在未回函，且未進(jìn)行替代測(cè)試，或回函顯示存在不符事項(xiàng)，未調(diào)查核實(shí)的情形，涉及發(fā)函金額較大，遠(yuǎn)超重要性水平。上述問(wèn)題，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十九條、第二十一條的規(guī)定。

　　簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未充分參與審計(jì)工作�？傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目組成員未包含簽字會(huì)計(jì)師王立權(quán);除復(fù)核程序外，審計(jì)工作底稿未見(jiàn)王立權(quán)參與審計(jì)工作的記錄，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》第三十九條的規(guī)定。

　　甘肅證監(jiān)局指出，上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，甘肅證監(jiān)局決定對(duì)上述當(dāng)事人采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。甘肅證監(jiān)局表示，上述當(dāng)事人應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，做好整改工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量控制體系，并在收到該決定之日起30日內(nèi)向甘肅證監(jiān)局提交整改報(bào)告。