新會計準則亮相險企一季報 助力回歸保險保障本源
今年1月1日起，上市保險公司開始實施2017年3月《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（以下簡稱“新金融工具準則”）和2020年12月《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》（以下簡稱“新保險合同準則”）兩個新準則。
近期集中披露的上市險企一季報是兩個新準則之下首次披露的財報。多位接受中國證券報記者采訪的業(yè)內人士表示，執(zhí)行新保險合同準則后，會計收入確認要求發(fā)生重大改變，報表將更清晰體現(xiàn)保險服務相關信息，以及投資收益及成本狀況，有利于保險業(yè)穩(wěn)健運行，回歸保險保障本源。
真實反映經營情況
多位受訪人士介紹，原準則下保費收款一次性全額確認為收入，新保險合同準則下保費收款在整個保險期間逐期確認收入，并剔除其中的現(xiàn)金價值成分。
新華保險相關負責人表示，新金融工具準則與新保險合同準則同時執(zhí)行，新金融工具準則下將更多的金融資產劃分為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”，投資資產及其收益將更充分及時地反映資本市場變化的影響，在資本市場走勢較去年同期發(fā)生較大改善的背景下，公司2023年一季度總投資收益及凈利潤較去年同期均有較大幅度增加。
“與原準則相比，新保險合同準則對于保險業(yè)務收入的名稱和定義已經發(fā)生變化，這是在閱讀保險公司新準則報表時首先要注意的。”普華永道中國內地保險行業(yè)主管合伙人胡靜介紹，新準則下，收入主要反映的是險企在服務期間提供服務所產生的收入，這一原則與非保險企業(yè)更趨同，原準則下的收入的確認方式更多與收費時點、收費規(guī)模掛鉤。因此，可能會看到大部分公司收入金額會變小，但由于收入的定義已經發(fā)生變化，所以不應與以前的保費收入簡單對比。
開源證券非銀金融行業(yè)首席分析師高超表示，新保險合同準則要求保險服務收入需剔除投資成分，這將更真實地反映險企的經營情況及業(yè)務規(guī)模，增強了不同行業(yè)間財務報表的可比性�！翱傮w來看，新會計準則并不影響險企業(yè)務實質，預計新會計準則對險企經營、產品策略影響相對較小�！备叱f。
險企提前做足準備
為迎接新保險合同準則實施，多家險企已做足準備。
銀保監(jiān)會有關部門負責人介紹，從實施準備時間來看，新金融工具準則和新保險合同準則分別在2017年和2020年發(fā)布，保險公司經過幾年的準備，已經有能力實施新準則。
上述新華保險相關負責人介紹，自新保險合同準則頒布以來，公司成立了專項組，歷時5年，完成了準則解讀和研究，準則影響測算，準則落地相關系統(tǒng)群建設等工作。新保險合同準則實施將給財務報表帶來重大改變，并對財務披露、財務管理以及財務、會計和精算系統(tǒng)等基礎設施產生深遠影響，為此公司重構了基于新準則的系統(tǒng)群，在公司組織新保險合同準則相關培訓，提升相關部門對新準則的理解，基于新準則實施，重新梳理和整合各職能部門的流程和職責。
“新保險合同準則對保險行業(yè)的會計核算體系將產生顛覆性影響，因此保險公司要加快、加深對新準則的理解�！焙o認為，尤其要在技術層面加強對新準則的學習和理解，關注其對公司系統(tǒng)、數據、流程、內控可能產生的影響。
此外，新保險合同準則對險企前端業(yè)務也會帶來影響。畢馬威日前發(fā)布報告指出，隨著新保險合同準則下收入確認原則和利潤釋放模式的改變，公司需要考慮收入貢獻、規(guī)模貢獻、價值和利潤釋放模式等多個維度的平衡。因此，公司需盡快梳理并更新績效指標體系，在現(xiàn)有資本消耗、保費規(guī)模、價值貢獻等指標基礎上，增加保險服務收入、利潤釋放等因素，基于公司不同階段的發(fā)展需要，對績效考核指標進行排序和賦權，并據此制定產品策略細則。
有利于保險業(yè)穩(wěn)健運行
業(yè)內人士強調，實施新保險合同準則將有利于保險業(yè)穩(wěn)健運行，回歸保險保障本源，實現(xiàn)高質量發(fā)展。
“我們認為新準則的實施不會改變公司的經營目標，我們將繼續(xù)追求業(yè)務價值和股東權益的持續(xù)穩(wěn)定增長。新準則的實施也不會改變公司的經營策略，經營策略取決于市場的需求，取決于產品、市場、運營等環(huán)節(jié)構成的核心競爭力，以及價值取向，所以我們會繼續(xù)以高質量發(fā)展為目標，建立適應新準則的績效管理、資產負債管理和運營管理，實現(xiàn)新舊準則平穩(wěn)切換�！敝袊？偛酶捣涨氨硎�。
上述新華保險相關負責人認為，新保險合同準則更加明確地區(qū)分保險合同中的投資成分和保險保障成分，剔除投資成分后的收入，與銀行、證券等金融行業(yè)收入更具可比性。新保險合同準則強調壽險經營規(guī)律的會計展現(xiàn)，新準則下保險公司的財務報表能清晰體現(xiàn)保險服務相關信息，以及保險公司投資收益及成本狀況。
