云南證監(jiān)局：樹牢守法誠信意識 提升企業(yè)經(jīng)營管理質量

　　中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗）云南證監(jiān)局有關負責人日前在接受中國證券報記者采訪時表示，上市公司管理層應當樹牢守法誠信意識，借力資本市場不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理質量。同時，廣大投資者也應樹牢價值投資、理性投資理念，積極行使股東權利，依托公司治理機制，共同推動上市公司不斷提高質量，創(chuàng)造投資價值。

　　上述負責人指出，以昆明機床為例，受宏觀經(jīng)濟下行影響，2013年后機床行業(yè)競爭激烈，昆明機床業(yè)績下滑嚴重。面對經(jīng)營上的困難，昆明機床時任管理層并未在改善內部管理，提升技術水平、積極拓展市場、提高上市公司質量等方面努力，反而為了避免退市、實現(xiàn)“保殼”任務，鋌而走險，利用內控及會計核算缺陷，虛增收入及利潤。當財務造假成為一種習慣后，企業(yè)的生產經(jīng)營愈發(fā)積重難返，在相關違法行為受到法律懲處的同時，上市公司最終退市，也給廣大投資者造成損失，形成了令人遺憾的多輸局面。

　　上述負責人介紹了案件違法事實。2017年3月21日，云南證監(jiān)局決定對昆明機床信息披露違法違規(guī)問題進行立案調查。查實以下違法事實。

　　首先，跨期確認收入、虛計收入和虛增合同價格虛增收入方面，2013年至2015年，昆明機床與部分經(jīng)銷商或客戶簽訂合同，經(jīng)銷商或客戶虛假采購昆明機床產品并預付定金，但最終并不提貨，后期將定金退回客戶，或者直接按照客戶退貨進行處理，完成虛假銷售。在此過程中，昆明機床虛構合同、發(fā)貨單、運輸協(xié)議等單據(jù)，通過虛構交易的方式來虛計收入，以達到虛增當年利潤的目的。為避免虛計收入被審計人員發(fā)現(xiàn)，昆明機床采用在賬外設立庫房的方式，將存貨以正常銷售的方式出庫，但存貨并未實際發(fā)往客戶，而是移送至賬外庫房。之后，昆明機床通過“二次”銷售，虛構銷售退回，或將產成品拆解為零配件從第三方虛構采購購回等方式處理賬外存貨，但原來虛計的應收賬款無法沖減。為避免設立賬外庫房的事宜被審計人員察覺，昆明機床還要求出租外庫的出租人將租金業(yè)務發(fā)票開具為運輸費用發(fā)票。

　　經(jīng)查，昆明機床2013年跨期確認收入56筆，共計76,268,051.39元；2014年跨期確認收入59筆，共計41,229,649.47元；2015年跨期確認收入107筆，共計141,460,512.63元。昆明機床2013年虛計收入115筆，共計122,352,581.32元，2014年虛計收入46筆，共計79,459,999.98元，2015年虛計收入34筆，共計20,203,582.87元。此外，2013年至2014年，昆明機床還通過虛增合同價格的方式虛增收入2,105,786.33元。昆明機床在與部分客戶簽訂合同后，單邊虛增合同價格。

　　其次，通過少計提辭退福利和高管薪酬虛增利潤方面，2013年至2015年，昆明機床基于《員工內部退養(yǎng)管理辦法》等文件審批通過部分員工的內退申請，并向內退員工支付內退福利。根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》第二十條的要求，昆明機床本應按照內退員工人數(shù)、內退福利補償標準和應付的內退福利年限，測算相關應付福利的現(xiàn)值，確認當期費用和負債。但2013年至2015年，昆明機床通過調減內退人數(shù)、不予全部計提內退員工福利和少計高管薪酬等方式，少計管理費用。

　　辭退福利方面，2013年昆明機床少計12人，少計管理費用1,179,330.06元；2014年昆明機床少計102人，少計管理費用11,079,001.74元；2015年昆明機床少計169人，少計管理費用14,227,733.52元。高管薪酬方面，昆明機床應當按照考評方案計提當年高管薪酬，但財務未予全部計提，2014年少計專項獎勵1,000,000元，相應少計管理費用1,000,000元；2015年少計基本年薪及專項獎勵共2,122,550.71元，相應少計管理費用2,122,550.71元。

　　再者，年度報告中披露的存貨數(shù)據(jù)存在虛假記載方面，2013年至2015年，昆明機床通過設置賬外產成品庫房、虛構生產業(yè)務、虛假降低實際產品制造成本等方式，多計各期營業(yè)成本，少計各年度期末存貨。三年間累計多計成本235,272,252.56元，其中2013年多計成本120,871,685.64元，2014年多計成本69,014,625.10元，2015年多計成本45,385,341.82元；三年累計少計存貨505,985,325.86元，其中2013年少計存貨120,871,685.64元，2014年少計存貨184,926,310.72元，2015年少計存貨200,187,329.50元。昆明機床2013年至2015年披露的年度報告中有關存貨的數(shù)據(jù)與實際不符。

　　根據(jù)以上情形，中國證監(jiān)會于2018年2月5日對昆明機床等23名責任人員出具行政處罰決定書，根據(jù)當事人違法行為的事實、性質、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)證券法第一百九十三條第一款之規(guī)定，對昆明機床及相關責任人處以責令改正、警告及罰款。